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区域经济一体化与国际税收协调对我国的影响及对策

新闻来源:东森平台   发布日期:2019-06-19    作者:东森娱乐

世界经济区域集团活动的发展日益加强,各区域经济集团之间的税收协调也被提上议事日程,从而推动了世界税收一体化的进程。本文阐述了区域经济一体化和国际税收协调对中国的影响以及应采取的措施。

关键词区域经济一体化国际税务协调;税收主权;对中国的影响;对策;改善相关税制

近年来,世界经济区域集团的活动蓬勃发展,并且呈增长趋势。以欧洲经济共同体为代表的区域经济集体的形成和发展离不开成员国之间的税收协调。继欧洲共同体之后,加勒比地区的美国和加拿大地区、的区域税收整合已逐渐形成。此外,非洲、中东、黑海、西亚、东北亚等地区对经济共同体或经济联盟的建立以及税收整合计划的实施正在酝酿之中。

同时,随着区域经济集团在广度和深度上的进一步发展,各区域经济集团之间的税收协调也被提上日程,可以促进世界税收一体化的进程。因此,从目前和长期的趋势来看,世界各国的税收制度差异将逐渐缩小。、收敛逐渐增加。今天的世界是一个开放的世界。一个国家的税收制度及其变化的状态永远不会局限于该国的原产地,并将不可避免地扩散到其他国家,特别是那些经济关系密切的国家。国际税收协调意味着有关国家采取共同措施应对国际

税务问题。由于税收协调的范围从、到不同程度,国际税务协调可分为多个阶段协议。、 Convention、 Tax Integration。当前世界经济合作与发展中的国际税收协调是一项相当大的国际税收

重链接。

税收协调对中国区域经济一体化进程的影响、

在21世纪,国际税收领域存在许多问题。特别重要的是区域税收一体化与国际税收之间的联系。区域税收整合指出了国际税收协调的方向,更好地解决了一个国家与该地区成员国之间的税收关系。但是,区域税收一体化还必须处理与社区外的国家或地区的税收关系,以促进世界经济的繁荣;否则,可能会出现更大范围的税收摩擦和贸易壁垒,形成新的区域分工。

(1)区域经济一体化对国家主权的侵蚀

经济全球化趋势的结果之一是出现了不同程度不同形式的区域经济一体化组织。这些综合性组织通常有一个统一的机构来管理或管理集成组织范围内的相关事务,每个成员国必须遵守和遵守统一组织的规章和管理。这意味着创建超国家权力机构,成员国作为管理者而不是管理者参与整合组织,条件是主体得到承认并且部分主权(包括部分税收主权)被转移。由于整合组织追求的是反映所有成员国利益的总体目标,并且与各成员国的直接利益有距离,国家对部分主权的转移将直接导致其原始权力的减少。而且削弱了。欧盟是区域经济一体化侵蚀国家主权的最好例子。虽然欧盟成员国是主权国家,但它们必须遵守欧盟条约的制定,并处理理事会在处理各个领域(包括税收)问题时发布的各项指令。(2)国际税收协调对国家税收主权的侵蚀

经济全球化使各国之间的经济关系逐渐形成“你有我,我有你”的关系,相互交织在一起,导致加强国际经济合作与协调,当然也包括国际税收关系。和协调。与参加区域经济一体化组织一样,通过签署多边或双边国际条约参与国际税务合作与协调的国家意味着它们必须在条约缔结后受条约约束,并且在行使税收主权时必须以国际法为基础。 。 。在协调范围内,国家的税收政策不再由地方政府单独管理和制定,而必须遵守相关协调组织的协议、国际条约和国际法,这意味着国家分别制定税收政策的权力是受到一定程度的削弱。

(3)对税收管理措施的影响

现行的税收管理措施是基于传统的生产销售和业务管理模式,面临经济全球化带来的区域经济一体化的新税收问题,尤其是电子商务活动带来的新的税收问题。这些管理措施显示出失败的迹象。因此,税收管理措施的创新是未来国际税法发展的新趋势。在税收管理中性原则、效率、和简单的基础上,各国将充分利用科技进步带来的机遇,制定新的税收管理措施。为了解决上述问题,中国正在积极与有关国家签署一些税收协定。中国签订税收协定的基本原则是,有利于维护国家主权和经济利益,也有利于吸引外资和引进技术,有利于国内企业走向世界。

2、中国应该采取对策

区域经济一体化与国际税收协调对我国的影响及对策

中国经济全球化的加速将不可避免地影响税收利益的国际分配,需要协调的国际税收问题将继续增加。它严重考验了中国的国际税收协调能力。

(1)创造软环境,提高国际税收协调能力

1.根据世贸组织的不歧视和不歧视原则,维护税收管辖权,加强协议的协调。

国民对待世贸组织的原则与国际税收协定中的不歧视是不相容的。所谓的非歧视待遇是指以与该国居民相同的税收对来到该国境内的另一国居民的待遇。目的是寻求双方互惠原则,保护对方居民及其居民免受同样的税收待遇,并反对任何形式的税收歧视。不同之处在于,国民待遇原则不仅要求所有成员国的居民享受同样的税收待遇,而且还要求所有成员国的居民在所有经济政策中享受同样的待遇。从表面上看,这两者既不对立也不公平,而不是现实。由于发达国家和发展中国家之间目前的资本流动基本上仍然是前者流向后者,因此滥用治疗条款实际上意味着单方面限制收入国的税收管辖权,因此许多发展中国家对此有所保留。态度。但是,在全球经济一体化越来越近的前提下,我们只能接受这种限制和挑战。因此,我们必须充分考虑世贸组织原则的要求,在缓冲期内重新谈判和修改已签署的国际税收协定,避免对中国税收管辖权的行使进行更多限制。2.遵循透明原则,严格禁止使用权力建立政府信誉。

首先,法律和政策必须公平、开放。在国际税务协调方面,大多数国家都有个人和地域权利的双重管辖权来保护其税收权利。如果地方是基于权力法则,税收激励措施在较高层次开放,税收激励措施将被滥用,这将导致外国投资者产生疑虑并停止。如果他们不敢在中国投资,他们将无法吸引外国投资。

其次,严禁减税和免税。未经授权的免税不能幸免。一般而言,缔约国签署的“双重征税协定”包含税收减免条款。如果一个国家与中国签订了一项税收借口条款,当该国的中国企业将利润汇回其总部时,该国税务机关对该公司在中国的税法减税将被视为应纳税。放手吧。如果地方政府不按照税法行事,自行扩大所得税免征范围,国家税务机关只能根据中国税法的减税和免税规定给予救济。 。过度减少的所得税应予以退还。未经授权的免税不能使外国投资者受益,但只会扰乱国际税收秩序,并将中国的财政收入交给外国政府。

3.尊重市场经济规律,严格禁止税收优惠政策比较,维护税法的严肃性和权威性。

中国目前涉外税收优惠政策分为区域优惠。、行业优惠、再投资提供、技术转让优惠。不同的优惠政策有不同的适用对象、适用范围和优惠幅度,不能相互串联。由于地方主义意识形态的不足,大陆与沿海地区之间形成区域、非测试区对比试验区、非生产性外商投资企业相比,外商投资企业生产的、无法享受技术转让优惠相比,技术优惠的合法转让,它必然会对中国的涉外税收协调产生严重后果。这种比较趋势严重影响了中国的区域倾斜和产业倾斜政策,也降低了中国税法的严肃性和权威性。

(2)合理划分缔约国之间的税收权利,丰富中国有关税法

首先,我们必须完善中国的所得税制和物业税制。根据“双重征税协定”无法为缔约国创造和扩大税收权利的负面影响原则决定了跨国收入或财产价值的归属,并应完全取决于缔约国的国内税法规定。税收协定在这方面不能干涉国内税法的规定,只能被接受并承认为现有的法律事实。因此,中国必须有更详细的规定,如何征收资本收益税一般财产收入等,以加强中国对协议所涉及的四类税收对象的协调,即营业收入、投资收益、劳务收入和财产收入的可操作性。第二,补充国内税法的内容。由于协议中使用的某些法律概念是协议本身所独有的,并且未在相关的国内税法中单独列出,如协议中的“常设机构”、“固定机构”和“房地产”概念“收入”在中国现行税法中没有单独使用或列出,因此必须加以补充和界定。

区域经济一体化与国际税收协调对我国的影响及对策

3.、利用国际税收协定的负面影响原则的特点来改善中国的相关税收制度

按照惯例,税收协定各方的相关税法并未对某些税收对象征收税收。即使双方签订的税收协定赋予缔约方对这些税收对象征税的权力,缔约方的税务机关也不能依赖该协议。法规提倡对纳税人征税。这是国际税收协定的负面影响原则。该原理具有以下特征

1.双边协议既不能创造税收权利,也不能扩大或增加税收的范围和程度

为了减轻和消除缔约国之间的税收管辖权冲突,在大多数情况下,双重征税协定的规定在缔约方通过国内税法确立的税收管辖范围和范围内受到限制或维持。 。但是,在某些问题上,由于缔约国权利互惠原则的作用以及可能影响缔约国国内税收制度未来发展的因素,协议可能会限制缔约国的税收高于或高于缔约国。目前国内税法的规定。

例如,中德税收协定第23条规定了跨国财产价值的统一。本条规定“位于缔约国另一方领土内的缔约国一方企业的常设机构的经营实体的动产,或者位于缔约国另一方的缔约国的固定基地,用于提供独立的个人服务可以在缔约国另一方征税“。目前,中国尚未就此类动产的价值颁布财产税税法。我们不能声称根据中德协议中的上述规定对德国公司或居民的动产价值征税。因为税收协定不能为缔约国创造税收权利。

同一方面,如果缔约国一方的国内税法规定,双重征税协定对该国的税收限制对纳税人更有利,缔约国的税务机关可能在税收方面不同。条约。这些规定是基于根据协议规定对纳税人征税的原因。

例如,根据中国第十九条第3款《外商投资企业和外国企业所得税法》,外国投资者从外商投资企业获得的利润(股息)和外国银行向中国国家银行提供的优惠贷款的利息收入免征代扣代缴。税。 “税法”第28条规定,如果中华人民共和国政府与外国政府之间的有关税收协定与本法有不同的规定,则应按照协议的规定办理。尽管中国与许多外国政府就跨境股息和利息收入达成双重征税协议,但规定作为来源国的缔约国有权对10%的协议征收预扣税。但是,在这种情况下,我们不能援引上述“税法”第二十八条的规定,以获取源自缔约国另一方居民的外国投资者或外国银行的国内来源或外国利益的股息或利息收入。税率%须缴纳预扣税。这是因为避免双重征税协定不能扩大或增加缔约国国内税法规定的税收范围或程度。2.税收协定不得干涉国内税法的规定,只能被接受和承认为现有的法律事实。

避免双重征税协议的原则不能创造和扩大缔约方的税收权利,并确定跨国收入的归属或财产的价值,即收入的确定和财产的价值,被收购财产和财产的所有者。该决定应完全取决于缔约国的国内税法。



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